Caso 1: Póliza de seguros pagada por adelantado
El 30/04/2020, la empresa de transportes Destino Rápido SAC. contrata una póliza de seguros de responsabilidad civil para todas sus unidades vehiculares, siendo válido para todo un año a partir del 01/05/2020. La Cia. aseguradora es Siempre Seguros S.A. y la póliza tiene un valor anual neto de S/15,840.00.
Registro contable › PCGE 2020
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18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 15,840.00
182 Seguros
1821 Seguros de responsabilidad civil *
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,851.20
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 18,621.20
421 FT, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
30/04 Contrato de seguro de responsabilidad civil ≈ Adquisición de prima de seguro de responsabilidad civil.
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Conforme vayan transcurriendo los días y meses, el importe pagado por el seguro se irá consumiendo; a esto se denomina devengado de los gastos. Por tanto, debemos de reconocer tales gastos en cada periodo mensual de vigencia del contrato, a razón de 1/12.
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65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,320.00
651 Seguros
6511 Seguros de responsabilidad civil *
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1,320.00
182 Seguros
1821 Seguros de responsabilidad civil *
31/05 Devengado del 1er mes de vigencia del Contrato de seguro de responsabilidad civil.
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94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,320.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,320.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
31/05 Destino del gasto de la prima de seguro de responsabilidad civil.
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* Comentario
El texto resolutorio del PCGE 2020 permite la creación de divisionarias y subdivisionarias, sin necesidad de solicitar autorización alguna a la Dirección General de Contabilidad Pública del MEF. El propósito de incrementar dígitos es llevar un mejor control a detalle de las partidas contables de una entidad.
falta el asiento por el pago