Cuenta 12 » Aplicación práctica

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La cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros, agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la entidad en razón de su objeto de negocio.

Caso 1: Venta de mercaderías

El día 10/01/2019, la empresa FerreSur SRL. emite la FT F001-004050 por la venta de materiales de construcción. La venta es por la suma de S/19,200 incluido el IGV.

Registro contable › PCGE 2020

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12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS                                        19,200.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40  TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR                                    2,928.81
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – cuenta propia
70  VENTAS                                                                                                                                                 16,271.19
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – venta local
10/01 Venta de mercaderías con FT F001-004050 (incremento del activo exigible)
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69  COSTO DE VENTAS                                                                                                     10,576.27
691 Mercaderías
6912 Mercaderías – venta local
601 Terceros
20  MERCADERÍAS                                                                                                                                    10,576.27
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
10/01 Reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas. Costo = 65% de las ventas netas
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Caso 2: Anticipos —adelantos— de clientes

El día 22/02, la empresa Mis Maquinas S.A. recibe un anticipo (depósito) de un cliente para la venta futura de un minicargador; el importe recibido en la cuenta corriente es S/41,300. La maquinaria será importado de Asia en los próximos 3 meses.

Registro contable › PCGE 2020

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12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS                                            41,300.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40  TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR                                   6,300.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – cuenta propia
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS                                                                 35,000.00
122 Anticipos de clientes
22/02 Comprobante de pago —CP— emitido por el anticipo recibido para la venta de un bien futuro.
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10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                                              41,300.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS                                                                41,300.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
22/02 Anticipo recibido en nuestra cuenta corriente / cobranza de la FT emitida por el anticipo de cliente.
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