45 » Obligaciones Financieras

La cuenta 45 Obligaciones financieras, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la entidad con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.

También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones por derivados financieros.

2. Nomenclatura de la cuenta 45

4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades

452 Contratos de arrendamiento financiero

4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Obligaciones comerciales

4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras

4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

45511 Instituciones financieras
45512 Otras entidades


4552 Contratos de arrendamiento financiero


4553 Obligaciones emitidas

45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45533 Papeles comerciales
45539 Otras obligaciones


4554 Otros instrumentos financieros por pagar

45541 Letras
45542 Papeles comerciales
45543 Bonos
45544 Pagarés
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras

456 Préstamos con compromisos de recompra

3. Descripción de las subcuentas

Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.

Préstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que están relacionados con lo activos adquiridos (Propiedades de inversión y Propiedad, planta y equipo).

Obligaciones por concepto de deuda emitida para la obtención de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos.

Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagarés, entre otros, que la entidad ha adquirido.

Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.

Registra las obligaciones contraídas con terceros referidas a préstamos obtenidos, entregando a cambio valores en garantía (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.

4. Reconocimiento y medición

Los préstamos de instituciones financieras y otros instrumentos financieros por pagar se reconocen al valor razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, o al valor razonable cuando la obligación está vinculada a un activo que se mide al valor razonable.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

5. Dinámica de la cuenta 45

  • Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda.
  • Los pagos de costos de financiación.
  • La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.
  • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

  • Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
  • Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.
  • Los costos de financiación devengados.
  • Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero.
  • El incremento de valor por la aplicación del valor razonable.
  • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

6. Comentarios

Los costos de financiación deben incrementar el valor del activo cuando éste tiene las características de activo apto a que se refiere la NIC 23.

Los activos dados en garantía se registran en cuentas de orden, subcuenta 012 Valores y bienes entregados en garantía.

Para efectos de presentación, deben distinguirse las obligaciones corrientes de las que corresponde al pasivo no corriente.

7. NIIF e Interpretaciones relacionadas

NIIF COMPLETAS (plenas)NIIF para PYMES
NIC 21Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjeraSección 11Instrumentos financieros básicos
NIC 23Costos por préstamosSección 12Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
NIC 32Instrumentos financieros: presentaciónSección 30 Conversión de moneda extranjera
NIC 39          Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
NIIF 7Instrumentos financieros: Información a revelar
NIIF 9Instrumentos financieros
NIIF 16Arrendamientos

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