16 » Cuentas por cobrar diversas Terceros

La cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros, agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

2. Nomenclatura de la cuenta 16 - Cuentas por cobrar diversas Terceros

1611 Con garantía
1612 Sin garantía

1621 Compañias aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
1624 Tributos
1629 Otras

1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos

1641 Préstamos de instituciones financieras
1642 Préstamos de instituciones no financieras
1643 Depósitos en garantía por alquileres
1649 Otros depósitos en garantía

1651 Inversión inmobiliaria
1652 Propiedades de inversión
1653 Propiedad, planta y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
1659 Otros activos inmovilizados

1661 Instrumentos financieros primarios

16611 Costo
16612 Valor razonable

1662 Instrumentos financieros derivados

16611 Costo
16612 Valor razonable

1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
1672 Pagos a cuenta de ITAN
1673 IGV por acreditar en compras
1674 IGV por acreditar no domiciliados
1675 Obras por impuestos

1691 Entregas a rendir cuenta a terceros
1699 Otras cuentas por cobrar diversas

3. Descripción de las subcuentas

Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.

Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.

Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.

Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.

Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos de largo plazo.

Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.

4. Reconocimiento y medición

Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, excepto por los activos por instrumentos financieros que, se miden a su valor razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activos se medirán al costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en estados financieros (estimación de cobranza dudosa).

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

5. Dinámica de la cuenta 16

  • Los préstamos otorgados.
  • Las reclamaciones.
  • Los intereses, las regalías y los dividendos por cobrar.
  • Los depósitos otorgados en garantía.
  • La venta de activo inmovilizado.
  • Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.
  • El reconocimiento del IGV no acreditado en compras y el que corresponde pagar por los servicios de sujetos no domiciliados para fines del impuesto a la renta.
  • La acumulación de los montos ejecutados en obras por impuestos.
  • La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.
  • Las cobranzas efectuadas.
  • La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables.
  • La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.
  • La compensación del IGV pagado en compras y el pagado por cuenta de no domiciliados.
  • La obtención del certificado de obras por impuestos, el que se acumula en la subcuenta 105.
  • La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

6. Comentarios

La subcuenta Intereses, regalías y dividendos, registra los intereses sobre la base de tiempo, las regalías en concordancia con los términos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago, respectivamente.

La subcuenta 194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros, acumula la estimación de los saldos de cobranza dudosa, actuando como cuenta de valuación para los componentes de esta cuenta.

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta y del ITAN se aplican contra el impuesto calculado reconocido en la sub divisionaria 40171. El IGV por acreditar en compras se traslada a la 4011 cuando se compensa, y el IGV no domiciliados corresponde al que se debe pagar por cuenta del sujeto no domiciliado en la recepción de servicios,el que luego es acreditado en la sub divisionaria 40111.

Para efectos de presentación, los saldos de esta cuenta deberán clasificarse como corrientes si vencen hasta un año después de la fecha del estado de situación financiera y no corrientes si exceden de dicho plazo.

7. NIIF e Interpretaciones relacionadas

NIIF COMPLETAS (plenas)NIIF para PYMES
NIC 1Presentación de Estados FinancierosSección 3Presentación de estados financieros
NIC 21Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjeraSección 4 Estado de situación financiera
NIC 32Instrumentos financieros: presentaciónSección 5 Estado de resultado integral y estado de resultados
NIC 39Instrumentos financieros: Reconocimiento y mediciónSección 6Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
NIIF 7Instrumentos financieros: Información a revelarSección 7Estado de flujos de efectivo
NIIF 9Instrumentos financierosSección 8Notas a los estados financieros
NIIF 16ArrendamientosSección 11Instrumentos financieros básicos
Sección 12Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Sección 20Arrendamientos
Sección 30Conversión de moneda extranjera

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