10 » Efectivo y equivalentes de efectivo

10 » Efectivo y equivalentes de efectivo

La cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo, agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular.

Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

2. Nomenclatura de la cuenta 10

10   EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101   Caja
102   Fondos fijos
103   Efectivo y cheques en tránsito
1031   Efectivo en tránsito
1032   Cheques en tránsito
104   Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041   Cuentas corrientes operativas
1042   Cuentas corrientes para fines específicos
105   Otros equivalentes de efectivo
1051   Otros equivalentes de efectivo
106   Depósitos en instituciones financieras
1061   Depósitos de ahorro
1062   Depósitos a plazo
107   Fondos sujetos a restricción
1071   Fondos en garantía
1072   Fondos retenidos por mandato de la autoridad
1073   Otros fondos sujetos a restricción

3. Descripción de las cuentas

Efectivo en caja.

Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.

Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las entidades transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados a los beneficiarios.

Saldos de efectivo de la entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de detracciones.

Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento. Los certificados de obras por impuestos se reconocen en esta cuenta.

Depósitos en ahorros y a plazo determinado, así como los intereses capitalizados.

Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad competente, o por mandato judicial.

4. Reconocimiento y Medición

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

5. Dinámica de la Cuenta 10

  • Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
  • Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
  • La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
  • Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
  • La salidas de efectivo por pagos a través de caja de fondos fijos.
  • Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo.
  • La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
  • Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

6. Comentarios

Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, y son reembolsados para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.

Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.

Los cheques girados no entregados a los beneficiarios no dan lugar a la cancelación del pasivo correspondiente hasta su entrega.

7. NIIF e Interpretaciones relacionadas

NIIF COMPLETAS (plenas)NIIF para PYMES
NIC 1Presentación de Estados FinancierosSección 3Presentación de Estados Financieros
NIC 7Estado de Flujos de EfectivoSección 4Estado de Situación Financiera
NIC 21Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjeraSección 5 Estado de resultado integral y Estado de resultados
NIC 32Instrumentos financieros: presentaciónSección 6Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
NIC 39      Instrumentos financieros: Reconocimiento y mediciónSección 7Estado de Flujos de Efectivo
NIIF 7Instrumentos financieros: Información a revelarSección 8Notas a los estados financieros
NIIF 9Instrumentos financierosSección 11Instrumentos financieros básicos
NIIF 13Medición del valor razonableSección 12      Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Sección 30Conversión de moneda extranjera

8. Análisis y aplicación práctica

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